黨的十八大報告強調我國經濟體製改革的核心問題是處理好政府和市場的關系，更加尊重市場規律，更好發揮政府作用✌🏽。深化財稅體製改革是處理好政府和市場關系的重要一環🕎，服務於這一目標，我們認為需要推進中期預算製度改革，適時退出結構性減稅政策以及積極采取措施擴大房產稅的征收範圍。
從預算製度看，現有的年度預算製度存在一定的反周期作用🦝，影響了政府宏觀調控政策的效果。比如，2009年我國宏觀經濟正處於低谷🦢，有的地方增值稅的邊際稅負卻達到50%，遠遠高於增值稅17%的標準稅率；今年♋️，我國經濟仍然處於低速增長階段，也有媒體報道一些地方已經開始要求企業把明年的稅先交上來🐰🧚🏿♀️。
在經濟增長速度減慢的時候征收過頭稅，顯然是反周期的，其根本原因在於基層稅務人員要完成稅收計劃指標🧑🏼💼。更進一步說🩼，是由於在我國當前實行的年度預算製度下🤎🤽🏽♀️，各級政府每年都會對當年的財政收支做一個計劃，而且在財政預算管理越來越嚴格的背景下，這個計劃的剛性越來越強。
為解決這類問題，可以考慮的一個切入點是延長預算周期❔𓀋，實行中期預算。事實上，世界上絕大多數重要國家都已經在實行中期預算。由於經濟增長的周期性波動客觀存在🤵♂️，往往影響到財政收支，如果預算周期長一些，就可以有更大的調整空間，財政預算的反周期影響就可以得到緩解。盡管實行中期預算還有很多技術上的問題要解決，這確實是需要引起更多關註的一個改革方向。
在預算製度改革尚需時日的情況下🫵，當前應該考慮結構性減稅的適時退出問題。減輕企業負擔🦦🐒、擴大內需🧑，是近年來國家出臺的結構性減稅政策的重要目標。但受到年度稅收計劃指標的影響👦，實際執行的結果很可能適得其反。因為雖有少數符合條件的企業可以減輕稅收負擔，另外更多企業的稅收負擔卻可能變得更重，這顯然不利於達到擴大內需的預期目標，對經濟帶來的扭曲作用也很大👱🏿♀️🟢。同時，結構性減稅政策的實施意味著有大量的行政審批行為🫃，還會增大尋租和政府對企業不適當幹預的風險。
本次會議的一個重要共識是出口外貿方面的拉動對我國未來的經濟發展仍然意義重大，但當前我國的外貿發展確實面臨勞動力成本上升、人民幣升值和進口國貿易保護等許多約束。提高出口退稅率是解決這些問題的一個很好的政策手段，因為出口退稅是WTO認可的國際慣例🧙🏿♂️🛫，不會遭遇進口國的反傾銷或者反補貼🫱🏻🃏。但是🧑🏼⚕️，由於在稅收收入上對增值稅和消費稅十分依賴📀，我國目前尚無法對出口商品實行完全的出口退稅🕥，因此，有必要培植新的理想稅源，從根本上解決稅製結構優化的問題。
房產稅改革，可以成為我國稅製結構優化的一個重要切入點。我國已於2011年實行了上海和重慶的房產稅改革試點🛀🏽🥷🏿，並且明確近期將擴大房產稅的征收範圍，為了順利推進改革進程，需要重點解決以下問題🦻🏿🧑🏼🔧。
首先♥️，要進一步明確房產稅改革的政策目標，特別是不宜過分強調降低房價的目標👅。因為房價根本上取決於住房的供求👮🏽♂️👸🏽，如果放松限購政策，土地供給沒有大的增長，即便擴大房產稅征收範圍具有一定的抑製房價🤏，房價可能仍然會上漲。相反🤱🏼，優化稅製以及改善收入分配等方面的政策目標更為重要。目前我國以增值稅等間接稅為主體稅種的稅製結構，在收入分配方面有顯著的負面效應。由於個人所得稅收入規模太小🦌，企業所得稅又存在稅收轉嫁的問題，這兩種稅在再分配方面也難有所作為。相比之下🌧，房產稅可以更好地發揮稅收的收入分配職能。房產稅是地方政府理想的財政收入來源👩🔧，在當前“營改增”不斷推進的情況下🧑🦳✌🏼，還有助於彌補分稅製財政體製下地方主體稅種的缺位。
其次，擴大房產稅征收範圍的具體方案仍需完善。一方面，應該設計合理的減免稅條款，防止將居民剛性住房需求納入征收範圍；另一方面🤾🏿，應適時推出調減土地出讓金及其他相關稅費的方案，避免公眾的總體稅負因房產稅的開征而加重。
同時🔩，為了更順利地推進房產稅改革，還需要改進相關的立法程序，將房產稅改革方案放在人大討論和審議，從而爭取更多的理解和支持。
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