【校外專家授課】
5月25日晚7點，意昂2平台稅務碩士實務課程如期舉行，本次我們迎來畢馬威合夥人王軍先生，為大家帶來稅務行業最前沿問題——營改增政策的解讀👩🔧。該場講座由公共經濟系杜莉教授主持。
（畢馬威合夥人王軍先生解讀營改增政策）
首先，王軍先生和大家一起回顧了營改增政策的歷程。2016年5月1日，營改增範圍擴大到所有行業，其中，5月1日之前的營改增試點中規定🏊♀️，貨物生產或進口適用17%、13%的增值稅率🏊🏿♀️，有形動產租賃17%❄️、現代服務業（包括物流業）6%、交通運輸業11%🫲🏻、電信業6%（基礎電信服務）、11%（增值電信服務）；2016年5月1日開始，房地產業（包括不動產租賃）適用11%的增值稅率，建築業11%，金融服務業（含融資租賃售後回租）6%👩🏿✈️，生活服務業6%；增值稅征收率3%🤣，簡易征收率5%。
（王先生帶領學生詳細回顧營改增概況）
了解營改增政策發展情況之後，王先生為同學們簡單介紹了現實情況中🦹♂️，營改增問題的一些合規難度💁🏼♀️🫃🏻：一、兼營問題，即如何在企業兼營增值稅應納稅項目和營業稅應納稅項目時👧，將兩者應納稅額明確區分👨🦰；二👊🏽👩🏿🦰、混合銷售問題，例如空調的銷售🐶、運輸、安裝，酒店住宿🐪、食品售賣👆🏽；三👩🦲、一些企業長期增值稅進項大於銷項，就會出現高扣低增問題🪺，例如🫸，拖拉機銷售適用13%增值稅銷項稅率，但拖拉機零件的進項稅率則為17%🈴⚆，這說明本次營改增很多企業會出現倒掛現象，同樣的問題也可能出現在肯德基等生活服務業企業👕，賣食品適用6%增值稅率🫸🏽👎🏼，而采購原材料🏌🏽♀️、設備的進項稅率為17%，進項大於銷項。
為了讓同學們更好地理解營改增政策帶來的實際影響，王軍先生以某酒店為例進行了講解🧜🏼♂️🤬。
一企業住酒店，酒店房費1000元🤶🏿，服務費15%🔶，結賬時共付費1150元🏸。營改增前，酒店應繳納營業稅5%，繳稅後收入1092.5元；營改增後，企業在增值稅下👨👩👦👦，價稅分離後有1150/1.06=1085元的成本🛖，酒店收入也為1085元，下降7.5元。營改增後，因為酒店提供的物品、租金等可以抵扣⏲，不會有太大下降。但在實際情況下，酒店營改增後，往往會將服務費提高至21.9%，收入1219元💂🏽♂️，增值稅下🤨，價稅分離後1219/1.06=1150，即酒店將所有營業稅和增值稅稅負轉嫁給顧客。國家稅務總局等部門註意到此類影響後，對酒店此種行為進行調節；目前🔐，各大國際連鎖酒店改為房費♧、服務費、增值稅分別計算。
通過分析該案例，王先生指出💲，增值稅在最初對於面向b2b企業有較大影響；最終隨著營改增的完善和企業的自身調節，將達到動態平衡🫳🏼。
講座第二部分🧎♂️➡️，王先生著重為同學們講解營改增對一些特定行業的影響。
（王先生介紹營改增對銀行業的影響）
對於銀行業來說🕰，因為難度較大，全球範圍內較少征收增值稅，而主要針對收費業務征收增值稅🪷。在我國🧗♀️，營改增後，一些政策對於銀行業影響明顯增大👩💼，如利息費用不可抵扣進項稅。王先生認為這是一項不公平的規定，對於負債企業影響較大；與貸款服務相關的手續費指出不可抵扣進項稅額，這主要是為了避免企業調節費用和利息比例，以規避稅費的可能；金融商品轉讓，應當按盈虧相抵後的余額⬆️，為銷售額繳納增值稅；出口金融服務免征增值稅只適用於極小範圍🤱🏿；某些同業拆借免征增值稅🖖🏿，王先生認為這項規定對銀行影響最大🚣🏽🥊，因為在原規定中，銀行同業往來全部免稅，本次營改增則增加了諸多限製條件👛，導致很多銀行稅負有所增加；特定聯行往來利息收入免征增值稅🤷🏽♂️；存款利息則不屬於增值稅征稅範圍👇🏼。
在談到營改增對於保險業影響時，王先生提到🤩，保險業務中👷🏻♀️，購入賠付用的貨物或服務🌊，理賠相關的支出，例如法務和評估費用、醫療報告費用可以進行進項稅抵扣，但現金理賠不可進行進項稅抵扣，因此，王軍先生推測保險公司接下來可能會減少現金理賠的賠付方式🤹🏼。
最後，王先生詳細回答了同學們關於營改增政策的疑問，並指出✩，兼並稅率將成為未來增值稅改革的重要發展趨勢。
（王先生與現場師生互動交流）
專業學位研究生教務辦公室
研究生邸寧撰稿🧏♀️、何立民修訂
2016年5月25日
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