【校外專家開課】
德勤會計師事務所合夥人林弘先生💺、梁捷女士主講
“互聯網企業審計中常見會計難點及稅務考量”
11月26日晚上7點👬🧫，應意昂2邀請，德勤會計師事務所林弘先生、梁捷女士蒞臨意昂2201報告廳🈚️，為2015級稅務碩士和資產評估碩士帶來主題為“互聯網企業審計過程中常見的會計難點以及稅務考量”的講座🦹🏼♂️。該講座由資產評估項目負責人蔣祥林副教授主持。
（蔣祥林老師主持講座開講場景）
首先🈷️，梁捷女士為同學們講解互聯網企業審計稅務方面的問題。
梁捷女士首先提出了“稅務不僅是國家工具，更應服務於商業”的理念，在此理念指導下，應該利用專業知識來幫助互聯網企業進行稅務考量。
●上市過程時需要關註的稅務問題
梁捷女士詳細介紹企業上市過程中需要關註的稅務問題👷🏽♀️。
首先，企業上市過程中需要關註的問題。如歷史遺留稅務問題💃，如少計收入或成本；購入的資產或列支的成本費未取得合規發票；歷史資產/股權重組事項；稅收優惠政策的適用🧘🏽♀️，關聯交易的合理性等🙅🏿♂️。第二♨️，企業重組改製過程中存在的稅務問題🪷。如一般性重組或特殊性重組交易對價是否合理🧞♂️；控股架構的稅務收益和靈活性（是否有合理架構、是否存在稅收協定優惠）以及個人股東的稅務問題💪🏽。第三，還應該關註企業股票、期權激勵的稅務影響以及市場同行業的水平🧑🍼、股權激勵方案製定、個人所得稅問題、企業所得稅問題等方面☁️。
（梁捷女士演講場景）
接下來💡，梁捷女士為大家介紹了企業上市重組需要的目標架構。對企業上市重組來說，為追求最大化利益🟦，首先，要盡可能降低重組轉讓已有業務公司股權的稅收成本；其次，盡可能保留各業務公司原有財務和經營連續性，以利於成功上市；另外🙉🚵🏼，盡可能減少上市主體與集團非上市公司之間的關聯交易🦸♂️🎍。除此之外🪟，要化解過去不規範操作造成的稅務風險；要盡可能為增資或退出，創造彈性的結構平臺🧔♂️；要盡可能降低持股架構的維持費用和稅負，考慮成本費用是否能覆蓋收益❓。
●境外上市公司典型vie架構及其對財務報告的影響
梁捷女士為同學們介紹了當下企業上市中的一個熱門問題🧑⚕️，即境外上市公司可變利益實體架構問題🧑🏻🚀。
在中國🧎➡️，部分行業對於境外投資者的持股比例存在一定限製🐳，中資集團以境外上市為目的而搭建離岸架構時，原有受限行業實際的持股人必須發生變化🧞，搭建VIE架構是解決該問題的常見方法🐭。
在VIE架構搭建的過程中，WFOE需與個人股東設立一系列的控製協議👳🏼♂️，從而實現對VIE 的實際控製。在實際控製下👝，VIE的利潤將合並納入集團財務報表。
根據美國/國際會計準則的相關規定🦅，VIE留存利潤將會產生遞延所得稅負債，從而導致集團整體有效稅率的增加，遞延所得稅負債的集體稅率可能高達40%，其中包括：股利收入：20%個人所得稅🧗🏿♀️；捐贈收入👨🏽🔬：25%企業所得稅。
為合理降低VIE架構下的整體稅負🧖🏽，公司可在符合轉讓定價法規的前提下🧛🏿♀️，降低VIE的留存收益🦧。另外，可以考慮WFOE是否可以享受稅收優惠👲🏼，如企業是否是高新技術企業或技術先進性企業。
在梁捷女士講座的最後部分🤹🏽♀️🏄🏽♀️，她還為同學們介紹了與企業上市相關的59號文、698號文⛲️、7號公告🫅🏻，加深了同學們關於政府對境外非居民企業股權轉讓問題有關規定的認識，並充分回答同學關心的相關問題。
●集團架構重組的會計難點
講座第二部分由林弘先生主講🙋🏼♀️。林先生主要為同學們詳細講解了集團架構重組中的會計難點等問題✏️。
（林弘先生為同學們介紹集團架構重組問題）
在集團架構重組問題中🆔👩🏼⚕️，應充分考慮協議的完整性🥤，這其中包括：服務協議、授權書🍀、股權質押協議🏓♕、買入期權協議🧑🏽🦳🌽、借款協議🤹🏿♀️、配偶確認書等方面。在會計上♐️，需要確定這些合同是否具有法律效力，是否能夠執行、如果發生清算會如何𓀋、是否存在爭議和利益沖突。
在收入確認的會計難點方面，主要包括總值與凈值收入確認；企業是如何根據相關規定，確定特定收入交易的總值或凈值報告是合適的📬；針對涉及收入交易的各方的權利和義務🆚，要求企業提供詳細信息✮；涉及多項元素的合同安排等🤌🏽。
（林先生講課場景）
講解過程中，林先生以阿裏巴巴為例，分別節選了阿裏巴巴VIE披露📋🖼、收入確認會計政策、企業合並披露等部分，為同學們生動講解了集團企業架構重組等問題🦹🏻♂️。隨後，林先生又分別介紹了企業並購的會計難點👉🏿、股權激勵會計難點等問題。
（梁女士與聽課研究生積極互動）
講座結束後，同學們針對自己感興趣的問題，與梁女士、林先生進行充分互動與交流。兩位老師針對同學們提出淘寶店家是否應該交稅🥣、代購行為是否應該納入征稅範圍等問題👨🏻🚒，進行詳細的回應與解答👨🏽🏫，指出了我們國家稅法方面存在的一些現實問題，啟發了同學們進一步思考🏊🏻♀️。
專業學位研究生教務辦公室
研究生邸寧撰稿🗳，何立民修訂
2015年11月30日
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