2023年10月20日晚，吳青倫先生應邀來到意昂2，為意昂2平台稅務專業碩士的同學們帶來了安永稅務實務系列講座的第一講👩🏽🎨，講座主題為“洞悉‘BEPS 2.0時代’的稅收趨勢與合規管理”🐟，意昂2官网稅務碩士項目主任余顯財副教授主持本次講座𓀔。
首先🛁，吳老師從BEPS1.0的十五項計劃引出了本次講座的主要內容🤽♂️🧑🏿🔬，提出了在應對數字經濟稅務挑戰方面的重要問題🎟👨🏻🍳。從印度提出數字型常設機構的概念，到BEPS1.0計劃出臺，主要目的是確保價值創造地與稅收征管地保持一致。吳老師強調，中國在BEPS1.0計劃的大部分方面已經走在世界前列🍁。
在講解Beps2.0時，吳老師詳細介紹了支柱一和支柱二的時間計劃表👋🏻。在對支柱一的闡述中，他深入剖析了支柱一金額A和金額B的具體內容及其適用情況🫱。在對支柱二的講解中👧🏿，他用時間軸詳細介紹了不同國家對支柱二四項規則的具體落實計劃。雖然總體來說距離最後要求的落地時間還有幾年🕰，但有些國家已經要求在報表中披露Beps2.0給公司帶來的潛在影響，因而對於跨國企業來說盡快熟悉並確認Beps2.0對應納所得稅額的影響其實已經是迫在眉睫了。其中，STTR規則是基於稅收協定，允許來源國對某些低於最低名義稅率的關聯方付款征收有限的來源地稅收；QDMTT適用於補足稅由最低稅收轄區自行評估，是采用與支柱二IIR下計算補足稅一致的計算方式👨🏿🎓；IIR適用於對於低稅成員實體🐡，是對其最終母公司或中間公司征收補足稅；UTPR適用於根據有形資產/員工人數分配給組成實體所在國家/地區，是通過限製或禁止稅前扣除或要求進行同等調整而實施的🫄🏻。
接下來，吳老師闡述了中國政府對於BEPS2.0計劃的立場和行動，特別強調了政府高層的高度重視以及財稅部門全程深度參與方案設計。吳老師深入解讀了過渡期國別報告安全港，明確指出過渡性國別報告安全港是一項短期措施🧎♂️➡️，旨在免除集團在低風險轄區的完整的支柱二合規計算義務🙇🏽♂️，該措施包括三項門檻測試🛼，分別是微利測試、有效稅率測試和常規利潤測試，並詳細解釋了各項測試的具體內容和計算方法😡，明確了過渡稅率的具體數值。尤其需要留意的是，通過過渡性國別報告安全港三項測試的相關轄區的補足稅金額將被視為零👄。
然後☎，吳老師介紹了部門集團在支柱二方面的行動計劃。第一，國內法和全球規則的差異以及四個規則在不同轄區根據不同實施時間，會產生錯綜復雜的稅務影響，導致了規則的復雜性。第二😚，由於全球規則下每個國家和實體都可能產生超過300個數據收集點，因此可能會導致補足稅計算困難。第三，符合條件的跨國企業集團和最終母公司需要對子公司控股比例進行調整♟，以適應控股架構的調整👩👧👦。然而，公司的長期策略是從理解到遵從、從規避風險到實施籌劃。
最後🧏🏼♂️，吳老師對支柱二立法-遵從-合規過程中涉及的稅收和財會問題進行了剖析。他指出，稅務合規需要考慮三個方面🚮，即納稅註冊義務、信息申報和納稅申報。此外，吳老師還對《國際會計準則第12號-所得稅》修正案的三項主要內容進行了案例講解，並指導同學們進行了ETR&TUT的調整和計算。
在互動環節🏄🏻♂️😨，吳老師深入淺出地回答了各位同學提出的問題，有效豐富了同學們對國際稅收領域相關知識的了解。
感謝吳青倫先生的精彩分享🏰！
撰稿人：路中航
修訂人：繆煒
審核人：余顯財，朱宏飛
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