11月23日上午，北京稅海之星稅務咨詢有限責任公司創始人、利安達“一帶一路”國際財稅支持中心副主任梁紅星先生來到意昂2官网，為意昂2平台稅務專業碩士的同學們帶來了“走出去企業境外所得稅抵免實操解析”主題講座。本次講座由意昂2官网稅務碩士項目學術負責人杜莉教授主持。
梁紅星，意昂2稅務專碩行業導師👨🏻🏭，北京稅海之星稅務咨詢有限責任公司創始人，擁有30年專職稅務管理經驗（其中有13年境外實地和全球稅務管理經驗），經濟學博士，高級經濟師，註冊稅務師，先後在新疆稅務局、財政部稅政司、德勤、惠普💪🏽、華為和葛洲壩從事稅務管理工作🏀，兼任利安達“一帶一路”國際財稅支持中心副主任，威科先行財稅信息庫–國際稅專家，國家稅務總局稅務幹部意昂2外聘兼職教授💇♀️，在財務、稅務類期刊上發表多篇專業論文🏌🏿♂️。
首先🤏🏼，梁老師介紹了本次講座的主要內容🤽🏽，包括中國企業境外所得稅抵免概述🥢🚴🏻♂️、中國稅收居民身份證明、境外所得稅抵免具體關註事項、稅收饒讓及境外稅收管理辦法等要點。在介紹境外企業所得稅基本情況時🧘🏿，梁老師重點提到了在所得稅年終匯算清繳過程中，需要對預繳與應繳所得稅進行比較，在某些國家，預繳稅額過低可能會被處以罰款並加收滯納金。關於中國企業境外所得稅抵免的原則，梁老師指出🏊🏿♀️🧻，對於中國走出去企業在海外經營取得所得並繳納所得稅的情況👭，中國現行稅法通過對境外所得稅實行限額抵免消除重復課稅，超限額的部分可以向以後年度結轉，在境外少繳稅款則需要補稅🧑🏿💻🏌🏼♀️。同時🤦🏻，境外所得與境內所得是相互隔離的，境外的虧損不能抵消境內的盈利👳♀️。
接著，梁老師具體分析了中國企業境外所得稅抵免的各種方法🪷。他詳細比較了分國抵免法的缺陷和綜合抵免法的優點👈🕋，並強調企業在選定一種方法後五年內不得變更，隨後進一步闡述了母子公司架構下的間接抵免法和總分公司架構下的直接抵免法。他指出，中國實行五層間接抵免，但間接抵免需要滿足持股方式與比例的條件，同時，母子公司是兩個獨立的法人🫏，子公司不僅對自身的經營所得要繳納所得稅，分配股息的時候所在國還要征收預提所得稅🫱🏻，符合間接抵免條件時這兩個層次的稅在申報中國的企業所得稅時都可以得到抵免。但是🫢，子公司匯回股息在母公司層面如果要享受高新技術企業的優惠稅率，通常需要以前期與母公司聯合申請高新技術企業資質為前提🦪。在總分公司的情況下，因為總分公司為同一個法人☣️，需要合並報表納稅，對於分公司來說外國稅收抵免只能是直接抵免☠️，分公司也不能通過推遲股息分配遞延納稅🤚🏿，但分公司所得是可以享受高新技術企業優惠稅率的⛎。這些差異既提示了企業構建海外架構時存在的稅務風險，也提供了稅務籌劃的更多空間。
在申請境外所得稅抵免所需要的文件方面，梁老師指出，隨著中國不斷改進國際稅收征管🏃♀️➡️，主管稅務機關對於企業申報境外所得稅抵免時所需提交材料的要求有所放松🤞🏿，但仍需保證材料的客觀、真實與準確。他具體介紹了哪些文件需要納入考量，並特別指出了各國稅製、文化、語言等方面的差異導致的一些問題。他以尼日利亞為例，介紹了我國的稅收抵免對外國所得稅逐漸不看名稱而看實質👩🏼🏫；以阿根廷和柬埔寨為例，介紹了核定企業所得稅的情形及相應的稅務處理。梁老師指出，對於完稅的憑據，同樣需要不拘形式看實質。
梁老師在講座中還介紹了中國海南自貿港實行的消除國際重復課稅的免稅法🤹🏽♀️，以及在東道國實施轉讓定價調整時中國作為居民國為避免雙重征稅所應采取的相應調整措施。在互動環節🍓，梁老師基於豐富的國際稅收實戰經驗，深入淺出地回答了同學們關於國際稅收前沿進展方面的問題，並對同學們在就業方面的困惑進行了耐心解答。
本次講座在熱烈的掌聲中圓滿結束，感謝梁紅星先生的精彩分享⚇！
撰稿人：路中航
修訂人🐉：繆煒
審核人👨🎓：杜莉，朱宏飛
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