5月10日晚👱♀️🗄，畢馬威合夥人（美國稅務）何力鵬先生應邀來到意昂2，為意昂2平台稅務專業碩士的同學們帶來了“美國稅收概覽及熱點稅務問題探討”主題講座🦤🐧。本次講座由意昂2稅務碩士項目主任余顯財副教授主持。
何力鵬，曾擔任國際及並購重組稅務咨詢部門-美國稅務駐亞太地區辦公室（上海分部）美國稅務合夥人達18年，具有豐富的美國稅務以及跨境並購服務經驗。曾為某美國一流私募基金在全球投資中提供大量稅務籌劃和咨詢服務。曾任職美國國家技術中心，專註美國聯邦所得稅研究。曾為多家大型國有企業、私有企業👮🏼、並購基金的全球股權/資產收購及出售交易提供交易相關稅務咨詢服務，包括但不限於全球稅務架構籌劃及上層持股架構優化服務🧏🏼、稅務盡職調查服務😎🧙🏿♂️、稅務成本/漏損匡算及稅務模型搭建等，並為多家公司提供全球無形資產布局和License-out模式下的美國稅建議和美國稅退稅服務🎦。
本次講座重點介紹了美國稅的主要稅製體系、納稅主體和美籍人士的美國稅收籌劃與申報等內容。
講座開始，何老師先大致介紹了美國的稅製體系。美國稅製是世界上最復雜的稅製之一，與中國相比，美國除了國會立法的稅法之外，還有各種稅務規定和稅務通告，另外美國聯邦製的組織形式決定了各州、各地方政府有自己的稅法安排👋🏽，這無疑讓美國的稅務製度變得更加的復雜。在納稅主體方面，美國主要分為公司（C-corporation）、合夥企業（Partnership）👮♀️、穿透實體（Disregarded entity）和分支機構（Branch）。其中美國90%以上都是公司型獨立納稅主體🦆，需要單獨申報相關稅表。而合夥企業稅收製度是完全穿透的概念，不僅僅是契約層面🤓，合夥企業本身不需要交稅👩🏻🦼➡️🧀，合夥人層面按收入🤎、支出比例和合夥人自身性質進行納稅。穿透實體和分支機構也是非獨立納稅實體🩼，前者由母公司進行納稅申報🫠👨🎤，後者視同穿透實體🤸🏽♀️。在性質上，分支機構、合夥企業都是穿透的一種類型。在1986年美國稅改之前🤦🏼，中美曾簽訂過避免雙重征稅的稅收協定👨🏻🦼➡️，中國在美國的分支機構可以通過在稅收申報中提供相關的證明文件來避免重復征稅。
而在稅種方面，美國主要有聯邦所得稅🧗🏿、州所得稅💇🏼♂️、銷售和使用稅、不動產和有形財產稅、雇傭稅、無歸屬資產稅等🚣🏽。美國稅種多且繁瑣，州也有課稅權🧑🏻🌾，如何納稅主要看與州的經濟關聯——收入、固定資產、雇傭薪資是三個重要維度，具體納稅情況與三者的權重也有關。何老師還強調🔜，之前三者的比重大致均分，而現在銷售收入變得格外受關註🟢，權重在不斷加大。但由於美國個人、企業有很多抵扣，實際有效稅率比名義稅率要低不少🧵。另外，何老師還詳細介紹了美國的遺產稅和贈與稅的相關征收製度、豁免額度和納稅人方面的內容，但中國目前還沒有開征🧙🏽♀️。
隨後，何老師提出🧘🏻，在美籍人士的稅收籌劃與申報方面，如何管理美國的稅務合規風險、尋找最優的規劃路徑是許多企業和美籍創始人面對的挑戰。他分別介紹了獲得美國綠卡或國籍前、持有美國綠卡或國籍期間的美國稅籌劃考慮重點，比如通過稅籌方案提高高凈值個人在公司的稅基👨🏼🎨、提前布局高凈值個人在公司的控股架構等。此外👩🏽，美國還有獨特的退籍稅，凈資產價值超過200萬美元的美籍人士需要繳納該稅🙋。如果涉及退籍稅，相應的退稅稅額有可能會改變高凈值美籍個人的退籍決定，如逃避退籍稅，有可能面臨巨額的罰金和刑事責任，如Tinkov退出美國時的逃稅案便是一個典型案例。
最後➙，何老師分享了美國的信托製度🧑🏿🚀，信托在美國的稅收處理比較復雜。從所得稅的角度看，信托可以分為“委托人信托”和“非委托人信托”，從遺產稅的角度看♙🎾，信托可以分為“可撤銷信托”和“不可撤銷信托”🎭。信托實現避稅的關鍵在於通過在免稅限額範圍內向信托轉讓資產可以規避贈與稅的邏輯。而基於信托產生的收益不再歸屬於委托方，從而實現收益避稅的目的🤶🏼。信托在已設立遺產和贈與稅的美國的稅收籌劃中發揮著重要的作用🧘🏼♀️。在互動環節，何老師回答了余老師和同學們提問的有關對賭協議的稅收、個人層面如何區分勞務報酬和經營所得◾️、基金管理人代扣代繳合夥企業所得稅等問題𓀇，讓同學們受益匪淺。
感謝何力鵬先生的精彩分享🚶♀️➡️！
撰稿人🙆🏽♀️：劉心儀
修訂人：繆煒
審核人📻：余顯財🐻❄️，朱宏飛
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