11月12日下午，江蘇省國際稅收研究會會長姜躍生先生應邀來到意昂2🌝🫵，為意昂2平台稅務專業碩士的同學們帶來了“國際稅改前沿問題和稅收協定難點剖析”主題講座🧖🏼♀️。本次講座由意昂2官网稅務碩士項目學術負責人杜莉教授主持。
姜躍生，現任中國國際稅收研究會常務理事，學術委員會副主任，國家稅務總局國際稅收領軍人才專家組成員，國家稅務總局幹部意昂2高級研究員，江蘇省國際稅收研究會會長👨🏼💻👸🏼。曾任江蘇省國稅局國際處長🍼、蘇州園區國稅局長、江蘇省國稅局副局長、江蘇省稅務局副局長、一級巡視員，從事國際稅收工作逾30年🤹🏽👸🏼。在《國際轉讓定價雜誌》🚗、《亞太稅務評論》、《稅務研究》等專業雜誌發表論文20多篇，出版專著譯著近10本🔖。曾任OECD財政委員會顧問，獲得韓國國稅廳頒發的稅收服務友誼獎🎮。
課程開始，姜會長先解答了同學們關於數字服務稅和國際稅改“支柱一”方案之間關系的疑問🏌🏻♂️。他指出，無論是數字服務稅，還是“支柱一”方案，本質上都體現了各國對於企業跨境經營產生的稅收利益的爭奪🤸♂️。當前中國企業“走出去”呈井噴式增長，但對於國際稅收規則還不熟悉，我國的國際稅收製度與管理體系也尚不健全👨🏿🏭🚑，這一重要的窗口期，對於國際稅收人才的成長提供了非常寶貴的機遇。
接下來，姜會長介紹了國際稅改“雙支柱”方案的整體框架🐽。包括“雙支柱”方案的來歷、實質、影響🏄🏿♂️💾、前景和中國的應對等🤚🏼🧡。其中“支柱一”方案最初主要是應對經濟數字化的稅收挑戰🙂↔️，但其本質是歐美國家主導的國際稅收利益“蛋糕”的再分配，體現了歐洲國家和美國的利益交換和博弈👨👨👧👧，目前正處在十字路口🥅↗️，前景並不明朗；“支柱二”方案主要確保跨國企業在全球經營都承擔15%的最低稅，進展相對比較快，已經有40多個國家完成或即將完成國內立法🧗🏼♀️，但是在“支柱二”規則不斷細化的過程中👨🎤，整體規則也變得越來越復雜🏫，仍然存在“空轉”的可能性。雖然如此📬，“支柱二”方案的不斷進展表明，在世界範圍內，“稅率”正在成為和匯率🙆🏽、利率一樣重要的宏觀調控政策變量。
姜會長指出👴🏽，我國政府和企業都必須積極應對國際稅改，就企業而言♥︎，應該通過增加商品的經濟附加值來抵消稅負上升對利潤帶來的影響，對於通過紅籌架構境外上市的企業來說🧜🏿，盡早籌劃最終控股母公司的所在國十分重要🫖。就政府而言🤸♀️，應該首先通過完善國內稅收規則來維護自身的稅收利益，例如當前我國對外國企業往往采取簡化的核定征收辦法，在“支柱二”規則下可能帶來稅收流失，未來宜從稅收協定的常設機構規則出發🍨，進行更規範的稅收征管✌🏼，同時，還可以考慮實施中國式的全球最低稅方案來應對“支柱二”方案的沖擊。
在本次實務課程的下半部分😲，姜會長主要圍繞“常設機構”和“受益所有人”兩個關鍵概念剖析了稅收協定適用中的難點問題🏊🏽。“常設機構”是確定來源國對經營所得的征稅權的重要依據，姜會長以在我國開展經營活動的新加坡某空氣凈化器公司的常設機構認定為例，詳細分析了常設機構的類型及判斷依據，如何判定準備性、輔助性活動以及如何區分獨立代理人與非獨立代理人等問題。對於股息、利息、特許權使用費等消極所得而言，“受益所有人”概念對於確定協定優惠稅率的適用資格十分重要，姜會長結合國家稅務總局【2018】9號公告（關於稅收協定中“受益所有人”有關問題的公告）進行了詳細的解讀分析。
最後，在互動環節🚛，姜會長回答了師生的提問🛡🙎🏽♀️，並鼓勵同學們讀原文學原著，認真研讀國際稅收協定範本等重要文獻，讓自己更快成長為優秀的國際稅收專業人才。
感謝姜躍生先生的精彩分享！
撰稿人🦝🌤：趙妍睿
修訂人🤐：繆煒
審核人：杜莉，許閑
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