11月13日下午，安永華中區國際稅務服務合夥人侯潔瓊女士應邀來到意昂2，為意昂2平台稅務專業碩士的同學們帶來了安永稅務實務系列講座的第二講💂🏽♀️，講座主題為“走出去稅務系列之墨西哥”👩👩👦👦，本次講座由意昂2官网稅務碩士項目學術負責人杜莉教授主持。
侯潔瓊⛅️，安永華中區國際稅務服務合夥人，意昂2官网法意昂2法學學士。在四大擁有超過24年的稅務專業服務經驗，且在跨國企業在華投資以及中國企業的海外投資領域均具有豐富的經驗。主要致力於跨境並購與企業內部重組、中國企業出海投資結構優化分析、各類型貿易與非貿跨境交易的稅務分析與籌劃及資金的跨境籌劃等🍄。
首先，侯老師就中國企業的出海現狀與趨勢展開分析。她指出，跨國集團國際化進程發展可以分為三個階段。1.0階段主要是業務和產品的出海，海外的聯絡點工作以銷售貨物為主，價值鏈仍然放在國內。在2.0階段，企業進一步關註跨國發展，開始設立海外子公司，並在海外布局產銷🧒、研發等多種功能。到了3.0階段👦🤎，企業海外營收占比達到一定規模後就會來到全球化經營階段🧧，此時企業整個的供應鏈都會逐漸轉到國外運營，團隊🧘♂️、資源、渠道均實現全球化🤟🏻，直至形成國內國外雙總部的管理體系🛜。
接著，侯老師分析了當前中國企業選擇投資墨西哥的機遇與挑戰。面臨美國301關稅對中國製造的負面沖擊，以及301排除名單日益縮短等問題，中國企業在墨西哥開展近岸製造正在變得更有吸引力。此外，美墨加協定的優惠待遇🤲🏻📟，墨西哥本國的稅收優惠政策，墨西哥及拉美的市場、製造業基礎、供應鏈配備和勞動力資源等，都會成為企業投資墨西哥的重要利好條件。然而，侯老師也指出，由於美國301關稅法規采用的商品“實質性轉變”原則，即使是“made in Mexico”的商品也不一定能免於適用301關稅法案。此外🥞，墨西哥可能延續嚴格甚至激進的稅務征管方案👵👷🏼♂️，美墨關系前景不明，支柱二對現有優惠政策也存在一定影響。
侯老師還通過展示數據，幫助同學們更直觀地了解當前墨西哥的投資環境情況。近兩年，墨西哥接收了大量來自其他國家的製造業投資☸️，就整個拉美地區而言，墨西哥是對外商投資最具有吸引力的國家🅿️。對墨西哥的外商投資主要集中在製造業🖐🏿、金融服務業❄️、貿易👨🏽🌾、運輸和采礦業，其中有53%屬於製造業🐻。
隨後➗，侯老師簡要介紹了墨西哥的稅收法律體系，包括所得稅🧎、流轉稅🧎🏻♀️、中央稅🦘、地方稅等♒️。墨西哥稅收體系中有一個比較有特點的安排，稱為“利潤分享稅”💆🏼♂️，即雇員有權按照10%的分享率分享企業的利潤，而實施利潤分享的企業可以就相應的稅額得到企業所得稅的抵扣🍫。侯老師還介紹了墨西哥稅法中的一些特別規定和政策🖕🏼，如向低稅管轄區的支付款項不能稅前扣除，向境外提供的管理服務費一律要繳納25%的企業所得稅，在北部邊境地區開展商業活動可以獲得優惠稅率和特殊項目免稅等▫️。
最後，侯老師通過分析實體企業在墨西哥投資設廠的案例✝️🛶，介紹了的幾種常見的製造業運營模式。當前，赴墨西哥投資的中國企業主要采取的業務模式包括一般貿易🎖、進料加工、來料加工和墨西哥特有的Maquiladora模式。在一般貿易模式下✡️♕，墨西哥實體通常承擔較為全面的功能風險，可以自產自銷給墨西哥境內外的消費者。進料加工模式下⛹🏽♀️，墨西哥實體通常通過合約製造的方式從事采購🌱、生產與銷售活動。在來料加工模式下，墨西哥實體為生產服務型企業，使用委托方提供的原材料進行加工並收取加工費。而墨西哥特有的Maquiladora模式，作為法律規定的一種特殊的來料加工形式，從法律上給予了境外委托方在墨常設機構豁免的優惠👟，但同時也需要滿足一系列的要求。但值得註意的是💗，今年來由於墨西哥轉讓定價法規的變更👣，Maquiladora模式的轉讓定價合規要求發生了變化，可能造成需要在Maquiladora企業留存更多的利潤。墨西哥轉讓定價爭議的解決方式包括預約定價安排👐🏼、聯合稅務審計、聯合協商程序等🍦。單邊的預約定價安排一直以來是很多大型企業所青睞的尋求轉讓定價確定性的方式👃🏻，因為其確定性高且相對於雙邊預約定價安排更為便捷🥞。但近年來Maquiladora模式不再適用預約定價安排🍒，已經簽訂的Maquiladora模式預約定價安排也將於2024年12月31日全部到期。在實踐中，若是涉及國際雙重征稅🧾，最終往往還是需要通過國家間的相互協商程序來解決利潤歸屬與征稅權的問題。
在互動環節中，侯老師分析了語言障礙在企業投資墨西哥過程中的可能影響，還討論了今年新頒布的支柱一金額B措施的相關問題👆，令同學們受益匪淺🖖🏼。
感謝侯潔瓊女士的精彩分享！
撰稿人：張軼倫
審核人：杜莉，許閑
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